Les «résidents non habituels» sont considérés comme des personnes physiques qui transfèrent leur résidence au Portugal et qui, au moins dans les cinq ans précédant l'enregistrement en tant que «résident», n'ont pas conservé leur domicile fiscal sur le territoire portugais.
L'inscription en tant que «résident non habituel» est demandée par voie électronique, dans l'espace personnel respectif du portail Finanças.
Après enregistrement en tant que «résident non habituel», le régime fiscal est applicable pendant 10 ans à compter de l'année, inclusivement, de l'enregistrement en tant que «résident» sur le territoire portugais.
Le régime fiscal portugais des résidents non habituels offre les avantages suivants:
a) Un taux forfaitaire de 20%, applicable aux revenus d'emploi et de travail indépendant obtenus au Portugal;
b) Application d'un impôt de 10% sur les revenus de pension étrangers; et
c) Une exonération sur les autres revenus et gains de source étrangère, à condition qu'ils soient imposables en dehors du Portugal en vertu des conventions fiscales applicables ou du modèle de l'OCDE (si ce n'est pas un paradis fiscal) ou, en cas de revenus d'emploi, qu'ils soient effectivement imposés dans le pays d'origine.
La personne qui souhaite obtenir le statut NHR doit répondre aux exigences suivantes:
a) Ne pas être résident fiscal au Portugal au cours des cinq années précédentes:
b) Devenir «résident» pour des effets fiscaux au Portugal: i) séjourner sur le territoire portugais pendant plus de 183 jours, consécutivement ou cumulativement, pendant une période de 12 mois; (ii) avoir séjourné moins longtemps mais avoir, le 31 décembre de la même année, une résidence au Portugal dans des conditions qui suggèrent l'intention de la maintenir et de l'occuper comme résidence habituelle; (iii) avoir une maison, démontrant l'intention d'établir au Portugal la résidence habituelle et permanente;
c) Demander le statut de résident non habituel lors de cette inscription ou au plus tard le 31 mars de l'année suivante.
Compte tenu des exigences indiquées, les phases et documents d'obtention du statut NHR sont:
1ère phase: Obtention du numéro de contribuable portugais, pour lequel les documents suivants doivent être présentés: passeport; document prouvant l'adresse de l'État de résidence; désignation d'un représentant fiscal (pour les citoyens résidant en dehors de l'UE).
2ème phase: Modification du statut de l'administration fiscale au résident fiscal au Portugal, pour lequel la personne doit présenter: numéro de contribuable portugais; Copie certifiée conforme du contrat de location / contrat d'achat et de vente d'une propriété au Portugal pour la résidence permanente; Certificat de résidence.
3ème phase: Après être allé au bureau des impôts pour montrer votre adresse au Portugal et vous inscrire à des fins fiscales, vous devez demander (www.portaldasfinancas.gov.pt) votre mot de passe sur 'Portal das Finanças' via l'option "Registar-se" et remplir le formulaire en ligne formulaire de demande avec les données demandées. Après avoir reçu le mot de passe à votre adresse, vous pouvez soumettre la demande d'enregistrement sur «Portal das Finanças», en procédant comme suit: Aceda aos Serviços Tributários> Entregar Pedido> Inscrição Residente Não Habitual.
Dans la page concernée, vous devez remplir les champs avec l'année d'immatriculation prétendument, ainsi que le pays de résidence à l'étranger (le pays où vous avez vécu au cours de la dernière année) et déclarer que vous remplissez les conditions pour être considéré comme un non résident sur le territoire portugais au cours des cinq années précédant l'année du début de votre statut de résident non habituel.
Si vous le souhaitez, vous pouvez consulter votre statut 48 heures après la soumission, via l'option: Aceda aos Serviços Tributários> Consultar Pedido> Inscrição Residente Não Habitual.
À la fin de la procédure, si la demande est acceptée, vous pouvez obtenir la pièce justificative, au format PDF, en utilisant l'option mentionnée ci-dessus; si la demande est rejetée, l'administration fiscale vous informera de votre intention de rejeter la demande.
Le processus étape par étape pour obtenir NHR est:
(i) obtenir un permis de séjour si vous n'êtes pas ressortissant de l'UE, de l'EEE ou de la Suisse (que vous avez déjà);
(ii) Rendez-vous à un bureau des impôts (Repartição de Finanças) et obtenez un numéro d'identification fiscale en tant que non-résident, en enregistrant votre adresse actuelle hors du Portugal, pour laquelle vous devrez présenter votre passeport et une preuve de résidence;
(iii) Acheter ou louer une propriété résidentielle au Portugal;
(iv) Retournez à un bureau des impôts et faites changer votre dossier, afin d'afficher maintenant votre adresse au Portugal et, par conséquent, d'être enregistré en tant que résident aux fins de l'impôt. Apportez votre passeport et le document de l'administration fiscale indiquant votre numéro d'identification fiscale et vos coordonnées;
(v) Connectez-vous et inscrivez-vous en tant qu'utilisateur sur le site Web de l'administration fiscale (Portal das Finanças), car c'est à travers ce portail que vous pourrez ensuite communiquer avec eux, demander le statut NHR, déposer vos déclarations de revenus, etc. ;
(vi) Une fois que vous avez saisi votre mot de passe pour accéder au site Web de l'administration fiscale, connectez-vous et demandez en ligne le statut NHR, après quoi vous devrez peut-être également leur envoyer des documents supplémentaires par la poste;
(vii) Une semaine plus tard, vous devriez recevoir votre approbation de statut NHR ou une demande de documentation supplémentaire.
Par le Dr Eduardo Serra Jorge
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Le Dr Eduardo Serra Jorge est membre fondateur, associé principal et PDG du cabinet d'avocats Eduardo Serra Jorge & Maria José Garcia – Sociedade de Advogados, R.L., créé en 1987.
Dans sa chronique, il aborde les questions juridiques touchant les résidents étrangers au Portugal.
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