Les entreprises qui, entre juillet et décembre, réalisent des investissements égaux ou supérieurs au montant moyen investi au cours des trois dernières années pourront bénéficier de l’incitation fiscale à la relance (IFR), une mesure prévue dans la proposition de budget de l’État pour 2022 et qui s’apparente au Crédit d’Impôt Extraordinaire pour Investissement (CFEI II), bien qu’il présente certaines particularités.
Dans le cadre de cet avantage fiscal, les entreprises pourront déduire 10% du montant investi dans la collecte IRC au second semestre. C’est si cette valeur est égale à la moyenne des investissements réalisés au cours des trois dernières années. Si les entreprises investissent plus que ce montant, elles peuvent « déduire » 25 % du montant en question de l’IRC.
Toutefois, un plafond de cinq millions d’euros est fixé, au regard des investissements éligibles par chaque entreprise et le projet de budget de l’Etat prévoit également que la déduction ne peut aller que jusqu’à 70% de la collecte IRC calculée pour la période d’imposition de 2022.
A l’instar du CFEI II, l’IFR est applicable aux contribuables IRC qui exercent une activité à caractère commercial, industriel ou agricole, qui disposent d’une comptabilité régulièrement organisée, dont le bénéfice imposable est déterminé par des méthodes indirectes, qui voient leur situation fiscale régularisée. qui ne résilient pas leur contrat de travail pendant trois ans, en raison d’un licenciement collectif ou d’un licenciement. Différent toutefois de cette mesure précédente, la nouvelle incitation fiscale prévoit que les entreprises ne pourront pas distribuer de dividendes pendant trois ans, à compter de la période fiscale au cours de laquelle les dépenses d’investissement éligibles sont effectuées.
D’autre part, il est indiqué dans le projet de budget de l’État que l’IFR calculé qui n’est pas déductible dans la période fiscale 2022 (en raison d’un recouvrement insuffisant) peut être déduit dans les cinq périodes fiscales suivantes. Après tout, cette mesure, selon les calculs du ministère des Finances, devrait avoir un impact budgétaire de 150 millions d’euros.
Toujours en ce qui concerne les avantages fiscaux pour les entreprises, le projet de budget de l’État actuellement en discussion à l’Assemblée de la République reconduit également l’avantage fiscal contractuel, qui avait pris fin fin 2021. l’un des principaux instruments fiscaux pour soutenir l’investissement des entreprises. , avec un impact pertinent sur le développement stratégique de l’économie nationale », souligne EY, dans son analyse de la proposition de budget présentée par le ministre des Finances, Fernando Medina.
Dans le cadre de cette mesure, il est prévu l’octroi d’un crédit d’impôt compris entre 10% et 25% des demandes de projets concernés, ainsi que l’exonération ou la réduction de l’impôt foncier communal (IMI), pendant la durée du contrat d’avantages fiscaux. , l’exonération ou la réduction de l’impôt municipal sur les mutations immobilières (IMT), en relation avec l’acquisition d’immeubles dans le cadre du plan d’investissement, et l’exonération du droit de timbre, en relation avec les actes ou contrats nécessaires à la réalisation du projet d’investissement .
Le renouvellement de cet avantage fiscal suit, en outre, la tendance enregistrée en ce qui concerne la plupart des mesures pour les entreprises prévues dans le cadre de la proposition de budget de l’État : la plupart d’entre elles ne sont pas nouvelles, mais elles sont reconduites, souligne Ana Sofia Antunes, fiscaliste senior responsable chez EY.
C’est la fin du PEC
Le projet de budget de l’État pour 2022 prévoit également la suppression de l’acompte spécial (PEC) de l’IRC, « pour alléger les charges financières et opérationnelles des entreprises, en particulier des micro-entreprises ».
Il faut préciser que la fin du PEC était déjà prévue dans le projet de budget présenté en octobre, mais l’introduction de ce document a retardé la suppression de cette taxe. Cependant, afin de procéder à cette mesure avant l’entrée en vigueur de la nouvelle proposition de budget de l’État, et compte tenu du fait que le PS a obtenu la majorité absolue aux élections législatives, le gouvernement a procédé en mars à la renonciation du PEC. La suppression définitive de cette taxe aura, selon les comptes du ministère des Finances, un impact de dix millions d’euros.
La fiscalité autonome échappe à l’aggravation
Afin de soutenir la relance du tissu entrepreneurial national, le Gouvernement a décidé de suspendre à nouveau, en 2022, la hausse de la fiscalité autonome des entreprises qui présentent des déficits fiscaux et qui réalisent habituellement des bénéfices.
Plus précisément, l’augmentation de dix points de pourcentage ne s’applique pas aux taux d’imposition autonomes applicables, dans des circonstances normales, aux micro, petites et moyennes entreprises ou coopératives qui enregistrent une perte fiscale. Cette mesure concerne la période d’imposition 2022, et est applicable lorsque les sociétés concernées ont réalisé un bénéfice imposable au cours de l’une des trois périodes imposables précédentes et ont déposé, en temps voulu, le compte de résultat modèle 22 et la déclaration annuelle d’informations comptables et fiscales. .relatives aux deux périodes fiscales précédentes.
Cette mesure devrait avoir un impact budgétaire de cinq millions d’euros, selon les comptes du ministère des Finances. Il convient de noter que cette disposition transitoire était déjà incluse dans la proposition de budget de l’État, qui a été rejetée avec l’aide de la gauche, elle est donc maintenant seulement réapprouvée.
L’exonération fiscale pour attirer la technologie
Afin d’essayer d’attirer les entreprises du secteur technologique, le gouvernement a décidé d’inclure dans le projet de budget de l’État pour 2022 une « amélioration du régime fiscal des patent box ». Il s’agit d’un renforcement de l’exonération fiscale sur les redevances et tout revenu provenant de l’exploitation de la propriété intellectuelle, y compris la vente de logiciels.
« Considérant qu’en 2020, nous avons assisté au plus important investissement en Recherche & Développement (R&D) depuis le début des enregistrements, et afin de stimuler la croissance continue des investissements en R&D, en 2022, le plafond de non-imposition des revenus de la propriété industrielle couvrait par le régime de la patent box, de 50% à 85% », lit-on dans le rapport, qui accompagne le projet de budget soumis au Parlement par le ministre des Finances. L’exécutif d’António Costa souligne que, de cette manière, le régime portugais « devient l’un des plus attractifs de l’Union européenne », dans le domaine en question.
Le renforcement de cette exonération fiscale était également déjà inclus dans la proposition de budget de l’État qui a été rejetée fin 2021, il n’a donc été que récupéré et intégré dans le nouveau document présenté au Parlement, qui, cette fois, a garanti l’approbation, puisque, entre-temps, le PS a obtenu la majorité absolue.
Toujours en ce qui concerne les startups technologiques et pour renforcer l’attractivité du pays, le gouvernement « est autorisé à établir son propre régime fiscal pour cette réalité, en ligne avec les meilleures pratiques européennes ». Cela devrait inclure la révision du traitement fiscal des options d’achat d’actions pour les startups technologiques.
Règlement non officiel de l’IRC
Le gouvernement souhaite également revoir les règles de détermination du revenu imposable des entreprises qui ne soumettent pas la déclaration IRC au 30 novembre de l’année suivante. Ceci en utilisant les règles du régime simplifié, par l’application du coefficient de 0,35 aux éléments de revenus dont dispose l’administration fiscale, à savoir la facturation émise et communiquée par le biais de la facture électronique.
En l’absence de ces éléments, le règlement sera basé sur la totalité du montant imposable de la période imposable la plus proche, qui est déterminée, ou sur la valeur annuelle de la rémunération mensuelle minimale.
Une autre mesure prévue au chapitre IRC concerne les charges non déductibles fiscalement. Il est prévu que les charges relatives aux documents délivrés par les entreprises qui n’ont pas soumis la déclaration d’immatriculation ou de début d’activité deviendront non déductibles aux fins du revenu imposable en IRC.
Le SO sera voté et discuté en général les 28 et 29 avril.
